Публикую наконец текст статьи, написанной налоговым консультантом моей фриланс-группы Cleardesign Екатериной Волковой для журнальчика «Креативный Директор». Enjoy! И — всем выйти из сумрака!

Фрилансер — вольный! Либо не весьма?

Фриланс (англ. free lance — свободное копье) — удаленная работа. В современном мире это слово употребляется для обозначения относительно не так давно появившейся формы организации труда, при котором работодатель и исполнитель могут находиться как угодно далековато друг от друга (1). Посреди самих фрилансеров существует распространенное мировоззрение, что в Рф их деятельность никак не урегулирована законом. В данной статье мы попробуем разобраться, так ли это по сути. Либо все-же неувязка вольных живописцев в неведении либо нежелании знать этот самый закон.

Понятия «фрилансер» в русском законодательстве вправду не существует. Но это не значит, что к фрилансерам не быть может применимо штатское либо трудовое законодательство.

Фрилансер – работник либо бизнесмен?

Что такое трудовые дела? Это дела, основанные на соглашении меж работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в согласовании со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; определенного вида поручаемой работнику работы) (2). Разумеется, что в случае если такового соглашения меж фрилансером и организацией нет, т.е. нет трудового контракта, он не является работником, как следует трудовое законодательство тут неприменимо.

Кто таковой бизнесмен? Согласно Штатскому кодексу предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на собственный риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имуществом, реализации продуктов, выполнения работ либо оказания услуг (3). Штатское законодательство не дает ответа на вопросец, какой доход является периодическим, и даже не содержит отсылочных норм к остальным отраслям права. В правоприменительной практике понятие “систематическое” определяется исходя из норм налогового права. В согласовании с п. 3 ст. 120 Налогового кодекса термин “систематическое” значит дважды и наиболее в течение календарного года.

Таковым образом, главным моментом является вопросец, ориентирована ли ваша «вольная» деятельность на систематическое получение прибыли? До этого чем сказать «нет», давайте поглядим, что о этом задумываются налоговые органы.

Позиция, не один раз высказанная Минфином и налоговыми органами (4) , гласит, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, а именно, последующие факты:

• изготовка либо приобретение имущества с целью следующего извлечения прибыли от его использования либо реализации;
• учет хозяйственных операций, связанных с воплощением сделок;
• взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
• устойчивые связи с торговцами, покупателями, иными контрагентами.

Итак, вы осуществляете поиск заказчиков, публикуя объявления в вебе либо повторяющихся изданиях, посещаете интересующие вас выставки, создаете и поддерживаете собственный веб-сайт, у вас есть круг неизменных заказчиков и, может быть, подрядчиков. Все это свидетельствует о наличии признаков предпринимательской деятельности, а как следует и обязанности зарегистрироваться в качестве личного бизнесмена без образования юридического лица.

Внимание, штрафы!

По налоговому законодательству ведение деятельности личным бизнесменом без постановки на учет в налоговом органе тянет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, приобретенных в течение обозначенного времени в итоге таковой деятельности, но не наименее 20 000 рублей (в случае ведения таковой деятельности наиболее 90 календарных дней — 20 процентов доходов, приобретенных в период деятельности без постановки на учет наиболее 90 календарных дней, но не наименее 40 000 рублей) (5). Не считая того, предусмотрена административная ответственность за воплощение предпринимательской деятельности без гос регистрации в качестве личного бизнесмена — наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 000 рублей (6).

Внимание, уголовщина!

Согласно Уголовному кодексу воплощение предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило большой вред гражданам, организациям либо государству или связано с извлечением дохода в большом размере, наказывается штрафом в размере до 300 000 рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до 2 лет, или неотклонимыми работами на срок от 180 до 240 часов, или арестом на срок от 4 до 6 месяцев. То же деяние, сопряженное с извлечением дохода в особо большом размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет или лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до 6 месяцев или без такого. При всем этом, большим размером признается доход в сумме, превосходящей 250 000 рублей, особо большим – 1 000 000 рублей.

Как зарегистрироваться?

Порядок регистрации личных бизнесменов указан в федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ “О гос регистрации юридических лиц и личных бизнесменов”. Чтоб зарегистрироваться, фрилансер должен обратиться в регистрирующий орган по месту собственного жительства и представить:

• подписанное заявление о гос регистрации по утвержденной форме;
• оригинал и нотариально заверенную копию паспорта (для людей РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)) либо другого официального документа, удостоверяющего личность (для иноземцев и лиц без гражданства).
• оригинал и нотариально заверенную копию документа, подтверждающего адресок места жительства.
• документ о уплате гос пошлины (в реальный момент пошлина за регистрацию составляет 400 рублей).

Перечень документов незначительно расширяется для несовершеннолетних бизнесменов, иноземцев и лиц без гражданства. Полный перечень документов и форму заявления можно взять в регистрирующем органе либо выискать в Вебе на официальных веб-сайтах, к примеру:

http://www.consultant.ru/online/ (все главные нужные документы в вольном доступе);

http://www.nalog.ru/ (официальный веб-сайт федеральной налоговой службы, раздел «Муниципальная регистрация и учет налогоплательщиков»). На этом же веб-сайте в разделе «ФНС Рф» — «Структура ФНС Рф» можно отыскать информацию о территориальных регистрирующих органах (адреса, телефоны, режим работы).

Документы можно представить в регистрирующий орган лично либо по почте (ценным письмом с описью вложения). По закону регистрация обязана занять не наиболее 5 рабочих дней с момента их получения регистрирующим органом.

Так ли плохо быть бизнесменом?

Законодательством Русской Федерации о налогах и сборах предвидено несколько систем налогообложения личных бизнесменов без образования юридического лица: общий режим налогообложения, облегченная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и система налогообложения в виде одного сельскохозяйственного налога (ЕСХН). К фрилансерам, работающим в сфере дизайна и программирования, системы ЕНВД и ЕСХН не применимы. Потому дальше мы разглядим кратко лишь общий режим и облегченную систему налогообложения. Для наиболее детализированного ознакомления с ними, также расчета более прибыльного себе режима, фрилансеру необходимо заглянуть в Налоговый кодекс – главы 21 (НДС), 23 (НДФЛ), 24 (ЕСН) и 26.2 (Облегченная система налогообложения).

Таблица 1. Сопоставление налогов, подлежащих уплате при общей и облегченной системе налогообложения предпринимательской деятельности (нажмите на картину для роста):

Примечние к таблице:

В 2009 году взносы в Пенсионный фонд для бизнесменов, использующих облегченную систему налогообложения (УСНО), составляют 7274,40 руб.

Естественно, лишь сам фрилансер, зная конкретные условия собственной деятельности, сумеет посчитать, какой режим налогообложения ему наиболее выгоден. Быстрее всего, для фрилансера, не привлекающего «подрядчиков» к собственной деятельности и работающего в сфере «интеллектуального» труда (дизайна, программирования), другими словами с маленькими вещественными затратами, прибыльным будет облегченный режим с 6-процентным обложением дохода. Не считая того, этот режим намного проще и в плане администрирования, поэтому что не нужно учить и подтверждать документально расходы, которые можно вычитать для целей налогообложения.

Из плюсов ведения официальной деятельности – наличие подтвержденного дохода (большая часть банков принимают налоговую декларацию в качестве доказательства дохода при рассмотрении способности выдачи кредита), воплощение пусть маленьких, но все-же выплат в систему неотклонимого пенсионного страхования.

Минусом, естественно, будет то, что в отличие от общества с ограниченной ответственностью, бизнесмен по своим обязанностям отвечает всем принадлежащим ему имуществом. Хотя и физическое лицо, не зарегистрированное в качестве личного бизнесмена, тоже отвечает по своим налоговым обязанностям всем своим имуществом.

Трудности учета

Личные предприниматели должны вести учет собственных доходов и расходов в особых книжках учета. Главными документами, регламентирующими порядок такового учета и утверждающими формат Книжек учета, являются:

• Приказ Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) и МНС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 “О утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для личных бизнесменов” – для бизнесменов, применяющих общий режим налогообложения;
• Приказ Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 30 декабря 2005 г. № 167н “О утверждении формы Книжки учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения, и порядка ее наполнения” – для бизнесменов, применяющих облегченный режим налогообложения.

Как отчитаться и уплатить

Сходу необходимо подчеркнуть, что если вы получаете доходы по трудовым либо гражданско-правовым договорам и компания при выплате дохода держит у вас налог, то подавать декларацию не надо. У вас есть вышеперечисленный риск признания того, что вы ведете предпринимательскую деятельность без регистрации, но сам налог при всем этом уплачен, и обязанности подавать декларацию у вас нет. Если же вы получаете доходы, которые компания выплачивает для вас наличными без удержания у вас налога либо другими «непрозрачными» методами, то ваше благое намерение отчитаться и заплатить налог может выйти боком и для вас (ведение деятельности без регистрации), и компании (невыполнение обязательств налогового агента).

Дальше пойдет речь о отчетности, которую должен предоставлять фрилансер, зарегистрированный в установленном порядке в качестве бизнесмена.

Таблица 2. Сопоставление отчетности, представляемой бизнесменом при общей и облегченной системе налогообложения (нажмите на картину для роста):

* Сначала июля Госдума приняла в 3-ем чтении проект федерального закона, который заносит поправки в Налоговый кодекс с целью совершенствования особых налоговых режимов для малого предпринимательства. Конфигурации в статью 346.23 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) ориентированы на сокращение налоговой отчетности методом отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.

Формы деклараций можно отыскать в Вебе на официальном веб-сайте Федеральной налоговой службы либо веб-сайтах компаний Эксперт, Гарант. Формы деклараций время от времени изменяются, потому необходимо инспектировать, что заполняемая форма декларации – животрепещуща.

Уплата налогов делается персональными бизнесменами в безналичной форме с расчетного счета либо методом внесения наличных валютных средств в банк для перечисления налога в экономную систему. Обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление суммы налога в экономную систему либо, соответственно, с момента внесения наличных в банк либо компанию федеральной почтовой связи наличных валютных средств для уплаты налога. Реквизиты для уплаты налога можно выяснить в налоговой инспекции по месту регистрации либо также выискать в Вебе на официальном веб-сайте налоговой службы.

Внимание, штрафы!

Что все-таки угрожает бизнесменам, не задекларировавшим свои доходы и не заплатившим с их налог?

Непредставление в срок налоговой декларации тянет взыскание штрафа:

• в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на базе данной декларации, за любой полный либо неполный месяц со денька, установленного для ее представления, но не наиболее 30 процентов обозначенной суммы и не наименее 100 рублей.
• в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на базе данной декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на базе данной декларации, за любой полный либо неполный месяц начиная со 181-го денька, если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение наиболее 180 дней по истечении установленного для представления срока (7) .

Неуплата либо неполная уплата сумм налога в итоге занижения налоговой базы, другого неверного исчисления налога (сбора) либо остальных неправомерных действий манят взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (8).

Не считая того, на сумму неуплаченного налога будут начисляться пени в размере одной трехсотой работающей ставки рефинансирования ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (9), которая в реальный момент составляет 11% (10), за любой денек просрочки (т.е. 0,036(6)% в денек).

Внимание, уголовщина!

Согласно Уголовному кодексу уклонение от уплаты налогов и (либо) сборов с физического лица методом непредставления налоговой декларации либо других документов, представление которых является неотклонимым, или методом включения в налоговую декларацию либо такие документы заранее неверных сведений, совершенное в большом размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период от 1-го 1 до 2 лет, или арестом на срок от 4 до 6 месяцев, или лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо большом размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет или лишением свободы на срок до 3 лет (11). При всем этом, большим размером признается сумма налогов, составляющая за период в границах 3 денежных лет попорядку наиболее 100 000 рублей, при условии, что толика неуплаченных налогов превосходит 10% подлежащих уплате сумм налогов, или превосходящая 300 000 рублей, а особо большим размером — сумма, составляющая за период в границах 3 денежных лет попорядку наиболее 500 000 рублей, при условии, что толика неуплаченных налогов превосходит 20% подлежащих уплате сумм налогов, или превосходящая 1 500 000 рублей.

С кем выгодней работать вашему контрагенту?

Существует мировоззрение, что компании не желают работать с персональными бизнесменами. По воззрению создателя данной статьи тут может находиться лишь психический фактор так именуемой «несолидности». Ведь если поглядеть чисто экономически, компания почти во всем выигрывает заключая контракт с личным бизнесменом.

По сопоставлению с работой за «темный нал» без контракта:

• компания сумеет принять расходы в целях исчисления собственного налога на прибыль.

По сопоставлению с выплатами в пользу физических лиц, не являющихся бизнесменами, по гражданско-правовым договорам:

• компания не является налоговым агентом и не должна задерживать НДФЛ с вознаграждений личным бизнесменам. Как следует, не быть может привлечена к ответственности за его неверное либо несвоевременное перечисление, также за неподачу сведений о выплаченном доходе;
• компания не обязана платить ЕСН с выплат в пользу личного бизнесмена, другими словами может сберегать до 23% этого налога;
• у компании нет риска, что гражданско-правовой контракт признают трудовым, установят наличие фактических трудовых отношений со всеми вытекающими последствиями: доначисление налогов и штрафных санкций, предоставление гарантий работнику.|

По сопоставлению с договорами на выполнение работ/услуг иными организациями:

• компания не испытывает заморочек с возмещением входного НДС, проверкой корректности дизайна счета-фактуры, проверкой добросовестности собственного поставщика, потому что личные предприниматели почаще всего пользуются освобождением от НДС. Нередко компании молвят о том, что в этом случае они обязаны переплачивать, потому что не будучи плательщиком НДС, личные предприниматели включают этот налог в стоимость, а компания зачесть таковой налог не может. В этом случае, необходимо разъяснить компании, что такое утверждение быть может правильно лишь в отношении бизнесменов, занимающихся, к примеру, созданием либо перепродажей продуктов – другими словами тех, у каких есть значимые суммы входного НДС. У фрилансеров же почаще всего «входной» НДС фактически отсутствует, потому что сфера деятельности фрилансеров (программирование, дизайн, перевод и т.д.) не подразумевает остальных издержек, не считая «интеллектуальных». Как следует, в стоимости услуг фрилансеров, НДС нет!

В заключение охото сказать: «будьте свободны, живите богато, но помните, что неведение закона не высвобождает от ответственности и что быть на сто процентов вольным от страны все-же недозволено».

Волкова Е.А.

Налоговый эксперт вольной творческой группы Cleardesign, член Палаты налоговых консультантов

1. http://ru.wikipedia.org/wiki/
2. Статья 15 Трудового кодекса Русской Федерации.
3. Статья 2 (1) Штатского кодекса Русской Федерации.
4. Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 22 сентября 2006 г. № 03-05-01-03/125, от 14 января 2005 г. № 03-05-01-05/3, письма УФНС Рф по г. Москве от 30 марта 2007 г. № 28-10/28916, от 25 января 2008 г. № 18-12/3/005988.
5. Статья 117 Налогового кодекса Русской Федерации.
6. Статья 14.1 Кодекса о административных правонарушениях Русской Федерации.
7. Статья 119 Налогового кодекса Русской Федерации.
8. Статья 122 Налогового кодекса Русской Федерации.
9. Статья 75 (4) Налогового кодекса Русской Федерации.
10. Указание ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 11.07.2008 № 2037-У “О размере ставки рефинансирования Банка Рф”.
11. Статья 198 Уголовного кодекса Русской Федерации.

Источник: Блог о фрилансе Fuck-Office.com

Советуем

Может быть ли жить на дивиденды от акций? Сколько необходимо вложить средств для этого? Мы решили посчитать, как реальна таковая мысль, и получили …

Дедка — за репку, бабка – за дедку, внучка — за бабку,
Жучка – за внучку, кошка — за Жучку,
мышка – за кошку – так все и спрятались от …